Makalelerim

3065 SAYILI KDV KANUNU 13/A MADDESİ KAPSAMINDA ALINAN KDV İSTİSNA BELGESİNİN DETAYLARI NELERDİR? KDV İSTİSNASI KOŞULLARINDAN FAYDALANMA KRİTERLERİ NELERDİR?

    3065 Sayılı KDV Kanunu 13.maddesinde yer alan faaliyetleri kısmen veya tamamen deniz,hava ve demiryolu taşıma araçlarının,yüzer tesis ve araçların kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olan mükelleflere bu amaçla yapılan  deniz,hava ve demiryolu taşıma araçlarının yüzer tesis ve araçlarının teslimleri,bu araçların imal ve inşası ile ilgili olarak yapılan teslim ve hizmetler ile bunların tadili,onarım ve bakımı şeklinde ortaya çıkan hizmetler ve faaliyetleri deniz taşıma araçları ile yüzer tesis ve araçlarının imal ve inşası olanlara bu araçların imal ve inşası ile ilgili olarak yapılacak teslim ve hizmetler vergiden istisnadır.Burada önemli bir durum karşımıza çıkıyor.Bu ilgili maddede sayılan faaliyetlerin yerine getirilmesi hususunda yapılan imal ve inşanın tamamen ticari faaliyetle alakalı olması,süreklilik arz etmesi  gerekiyor..İstisna yazısı alındıktan sonra istisnaya konu olan kanunda belirtilen  araçlarla ilgili yapılan imal ve inşanın devam ettirilmediği,hasılatı arttırıcı bir ticari faaliyete dayanmadığı tespit edilmesi durumunda mükellef  istisna kapsamı dışına çıkarılıyor. Araçların bakım ve onarım hizmetlerinin taşeron firmalara yaptırılması halinde ise yine istisna kapsamı dışında sayılıyor.

   3065 Sayılı Kdv Kanunu 13/a.maddesine istinaden kdv istisnasından yararlanabilmenin önemli koşulları ve dikkat edilmesi gereken aşamaları vardır.İlk olarak 3065 Sayılı Kdv Kanunu 13/a maddesinde sayılan araçlarla ilgili faaliyet koduna sahip olmanız gerekmektedir.İmal ve inşa ettiğiniz araçlar için temin edilen ana malzeme ve sarf malzemelerin tümünün ilgili aracın imal-inşasında kullanılması gerekiyor.Temin ettiğiniz malzemeler ilgili aracın aksam ve parçaları dahil edilmeksizin araçlarda hareket ettirici ''ana motor'' araçtan ayrı düşünülmeyeceği için istisna kapsamındadır.Temin edilen malzemelerin tümünün istisna yazısına konu aracın imal ve inşasında kullanılmalı ve stok haline gelmesi durumunda istisna kapsamı dışına çıkmaktadır.İstisna kapsamına dahil olma  durumlarını ilerleyen süreçlerde kontrol edilmesi ve gerekli koşulların sağlanmaya devam edildiğinden emin olunması gerekiyor aksi takdirde ziyaa uğratılan vergi,ceza,zam ve faizlerden alıcı firma sorumlu tutulur.

  İlgili istisna kapsamına giren araçlara ait malzemeleri satan tedarikçi firmalar öncelikli olarak  istisna yazısını talep etmeli ve bu yazıyı gördükten sonra kesecekleri faturalarda kdv istisnası uygulamalıdırlar.Bu duruma dikkat etmeyen tedarikçi firmalar, istisna kapsamında sayılmadığı halde  teslim ve hizmetleri için  uyguladıkları kdv istisnası nedeniyle ziyaa uğratılan vergi,ceza,zam ve faizlerden alıcı firma ile  müteselsilen sorumlu tutulurlar.

    Yukarıda belirtilen koşulları sağlıyor ve 3065 sayılı kdv kanunu 13/a maddesinde belirtilen faaliyet kapsamına giriyorsanız ,teslim ve hizmet alımlarınızda kdv istisnasından yararlanmak için yapmanız gerekenler;

     Bağlı bulunduğunuz vergi dairesine bir dilekçe ile başvuru yaptıktan sonra vergi dairesinden

 -Araçların teslimine veya ithaline ilişkin (EK-1)

 -Araçların imali veya inşasına ilişkin olarak (EK-2)

 -Araçların imali veya inşasında kullanılacak mal ve hizmetlerin alımına veya ithaline ilişkin olarak (EK-3)

 -Araçların tadili,bakımı ve onarımlarına ilişkin olarak (EK-4)’te  yer alan yazılar verilecektir.

   Sonuç olarak  3065 Sayılı KDV Kanunu 13/a .maddesinde yer alan faaliyetleri kısmen veya tamamen deniz,hava ve demiryolu taşıma araçlarının,yüzer tesis ve araçların kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olan mükellefler, ilgili faaliyetlerinin imal ve inşası için aldıkları teslim ve hizmetler için kdv istisnasından faydalanmak istiyorlarsa ,bağlı bulundukları vergi dairesinden kdv istisna yazısını alarak ,malzeme tedarik edecekleri firmalara sunmaları gerekmektedir.Malzeme tedariğinde bulunan firmalar bu istisna yazısını görmeden faturalarında kdv istisnası uygulamamalı aksi halde ziyaa uğratılan vergi,ceza,zam ve faizlerden alıcı firma ile müteselsilen sorumlu tutulacaklardır.İstisna yazısını talep eden mükellef istisna koşullarını taşıdığı halde belirli kriterleri ilerleyen süreçlerde sağlamadığı tespit edilebilir.Bu durumda cezai bir yaptırımla karılaşmamak için istisnadan yararlanma kriterlerini sürekli takip etmeli değişen koşullarla karşılaşmanız durumunda istisna kapsamının devam edip etmediğinden emin olmalısınız.

SMMM Özgül Koç

Kaynak:  Resmi Gazete Katma Değer Vergisi Genel Tebliğ Seri No:93

https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2005/01/20050119-17.htm